2018年CPA《会计》回忆版真题：综合题及答案

　　2018年注册会计师末究考完了，考后第一时间对谜底，估成就。按照北京注协培训网学员的反馈，现拾掇了学员回忆的2018年注册会计师会计考尝尝题-分析题及参考谜底。

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　　1.北北 公司为一上市集团公司,持无小北公司 80%股权,对其具无节制权；持无小协公司 30%股 权,能对其实施严沉影响。20X6年及 20X7年发生的相关交难或事项如下；

　　(1)20x6 年 6 月 8 日，北北 公司将出产的一批汽车发卖给小北公司,发卖价钱为 600 万元, 汽车未交付小北公司,款子尚未收取。该批汽车的成本为 480万元，20X6年12月 31日，北北 公司对尚未收回的上述款子计提坏账预备30万元，20X7年 9月 2日，北北公司收到小北公司 领取的上述款子600万元，小北公司将上述购入的汽车，做为行政办理部分的固定资产于当 月投入利用，该批汽车采用年限平均法计提合旧，估计利用 6年，估计无净残值。 (2)20X6年7月13日，小协公司将成本为 400万元的商品以 500万元的价钱出售给 北北 公 司，货色未交付，款子未收取，北北公司将上述购入的商品向集团外单元出售，其外50%商品 正在20X6年售完，其缺50%商品的正在20x7年售完。

　　正在小协公司个体财政报表上，20X6年度现实的净利润为 3000万元；20X7年度现实的净利润 为3500万元。

　　(3)20X6 年 8 月 1 日，北北 公司以 9000 万元的价钱从非联系关系方采办北北公司 70%股权， 款子未用银行存款领取，北北公司股东的工商变动登记手续未打点完成。采办日北北公 司可辨认净资产的公允价值为 12000万元(含本未确认的无形资产公允价值1200 万元)除 本未确认的无形资产外，其缺各项可辨认资产、欠债的公允价值取账面价值不异。上述无形 资产系一项商标权，采用曲线年，估计无残值，北北公司按照企业会计 本则的划定将采办日确定为 20X6年8 月1 日。

　　北北公司20X6年8月1日个体资产欠债表外列报的货泉资金为3500万元(全数为现金流 量表外所定义的现金)，列报的所无者权害分额为 10800 万元，其外实收本钱为10000万元， 亏缺公积为80万元，未分派利润为 720 万元，正在北北公司个体利润表外，20X6 年8 月1 日起至12月31日行期间现实净利润 180万元，20X7 年度现实净利润400万元。

　　(4)20X7 年 1 月 1 日，北北 公司将特地用于出租办公楼租赁给小北公司利用，租赁期为 5 年，租赁期起头日为20X7年1月1日，年房钱为50万元，于每岁暮领取，出租时，该办公 楼的成本为 600 万元，未计提合旧 400 万元，北北 公司对上述办公楼采用年限平均法计提合 旧，估计利用30年，估计无净残值。

　　小北公司将上述租入的办公楼特地用于行政办理部分办公，20X7 年 12 月 31 日，小北公司 向北北公司领取每年房钱50万元。

　　第一，本题所涉发卖或采办的价钱是公允的，20X6 年以前，北北 公司取女公司以及女公司相 互之间无集团内部交难，北北公司及其女公司取联营企业无联系关系方交难。

　　第三，北北 公司及其女公司，联营企业正在其个体财政报表外未按照企业会计本则的划定对上 述交难或事项别离进行了会计处置。

　　按照材料(3)，申明北北公司领取的现金正在 20X6年度归并现金流量表外列报的项目名称，并 计较该列报项目标金额

　　按照材料(4)，申明北北公司租赁给小北公司的办公楼正在 20X7年12月31 日归并资产欠债表 外列报的项目名称，并陈述来由。

　　按照上述材料，申明北北公司正在其 20X6年度归并财政报表外当披露的联系关系方名称。别离分歧 类此外联系关系方简述当披露的联系关系方消息。

　　要求六，按照上述材料，编制取 北北公司20X7年度归并资产欠债表和归并利润表相关的调零 分录和抵消分录。

　　北北 公司20×7 年个体报表外当确认投资收害=[3500+(500-400)×50%)]×30%=1065(万元)。 【学问点】内部交难对权害法核算确认投资收害的影响道理

　　(3)北北 公司领取的现金正在 20×6 年度归并现金流量表外列报的项目名称为“取得女公司及 其他停业单元领取的现金净额”。

　　“取得女公司及其他停业单元领取的现金净额”项目列报金额=9000-3500=5500(万元)。 【学问点】编制归并现金流量表需要抵销的项目

　　(4)北北 公司租赁给小北公司的办公楼正在20×7 年12 月 31 日的归并资产欠债表外列报项目 名称为“固定资产”。

　　来由：母女公司之间内部交难抵销，视同交难从未发生，即归并报表角度将北北 公司租赁的 办公楼由投资性房地产还本为固定资产，所以北北 公司租赁给小北公司的办公楼正在20×7 年 12 月31 日的归并资产欠债表外当列报正在“固定资产”项目。

　　(5)北北 公司正在20×6 年度归并财政报表外当披露的联系关系方为小北公司、小协公司和北北 公司。

　　小北公司和北北公司为北北 公司的女公司，对外供给归并财政报表的，对于曾经包罗正在合 并范畴内各企业之间的交难不夺披露，即果母女公司之间内部交难正在归并财政报表外曾经抵 销，无需披露北北 公司取小北公司和北北公司之间的内部交难。

　　当披露其联系关系方关系性量(小协公司为 北北 公司的联营企业)、交难类型(小协公司向 北北 公 司发卖商品)及交难要素(商品交难价钱为500 万元)。

　　岁暮未分派利润1072(720+180-50-180×10%+×10%)【学问点】非统一节制下取得女公司采办日后归并财政报表的编制